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高新技術企業所得稅優惠政策（2021年3月）

一、政策依據

1.《企業所得稅法》第二十八條第二款

2.國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第24號)

3.《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

4.國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告(國家稅務總局公告2020年第24號)

二、政策要點

1.企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定企業在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理即可。

2.企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

3.對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

三、注意事項

1.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，填報表A107041第31行金額。

企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

2.納稅人享受高新技術企業稅收優惠又同時享受農林牧漁業項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目、其他專項優惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，要填報A107040表第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠”進行疊加部分金額進行調整。

3.在填報A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》時，“211高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書”必須填報證書編號、發證時間。納稅人取得有效的《高新技術企業證書》的，無論是否享受企業所得稅優惠政策，均應填報本項。

4.不論是否享受優惠政策，高新技術企業資格在有效期內的納稅人均需填報A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》。

四、案例填報分析

某企業于2018年被認定為高新技術企業,本年應納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補。企業本年總收入100萬元,銷售(營業)收入為80萬元,高新技術領域為高新技術改造傳統產業,本年未發生重大安全、質量事故,未有環境等違法、違規行為,受到有關部門處罰的,未發生偷騙稅行為。

各項指標如下:本年高新技術產品(服務)收入70萬元,其中產品(服務)收入40萬元,技術性收入30萬元。具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員50人,研發人員數60人,本年職工總數100人。本年按照高新技術企業研發費用歸集口徑,內部研究開發投入達到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費用與長期費用攤銷3萬元、設計費用3萬元、裝備調試費3萬元、無形資產攤銷3萬元、其他費用10萬元;委托外部研究開發費用25萬元,境內的外部研發費為17.5萬元,境外的外部研發費為7.5萬元。

前一年度銷售(營業)收入為80萬元,歸集的高新研發費用金額為20萬元,均為科技人員人工費用;前二年度銷售(營業)收入為100萬元,歸集的高新研發費用金額為15萬元,均為科技人員人工費用。

1.填報分析

(1)境內的外部研發費=17.5(萬元)

(2)境外的外部研發費=7.5(萬元)

第28行“其中:可計入研發費用的境外的外部研發費用”:根據《高新技術企業認定管理辦法》等規定,納稅人在中國境內發生的研發費用總額占全部研發費用總額的比例不低于60%,即境外發生的研發費用總額占全部研發費用總額的比例低于40%。本行填報:(第17+18+...+22+23+26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)

委托外部研究開發費用一境內的外部研發費+境外的外部研發費=20(萬元)。

(3)可計入研發費用的境外的其他費用=(人員人工+直接投入+折舊費用與長期費用攤銷+設計費用+裝備調試費+無形資產攤銷)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(萬元)

(4)內部研究開發投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)

(5)減免稅金額=20×(25%-15%)=2萬元

關于2024年安徽省高新技術產業稅收優惠，小編就和大家聊到這里了。