一、高新技術企業認定專項審計要點

1、初步業務活動(1)業務約定書

2、計劃審計工作

3、風險評估

4、了解內部控制

5、對研究開發費用實施的進一步審計程序

（一）控制測試

（二）實質性程序

6、對高新技術產品（服務）收入實施的進一步審計程序

7、專項審計報告

二、高新企業應對審計及主管部門檢查應掌握的技巧

1、建立高新收入及研發費用臺賬；

2、銷售合同及發票的整理；

3、建立和完善公司各項管理制度；

4、研發費用入賬依據

三、高企稅收減免和加計扣除

1、認定合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業在取得高新技術企業認定資格后，向主管稅務機關提交高新技術企業認定證書復印件，填寫《企業所得稅稅收優惠備案表》，進行事前備案。? 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅事前備案的企業應向主管稅務機關備案以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明；

（2）企業年度研究開發費用結構明細表；

（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（4）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的技術人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

（5）稅務機關要求提供的其他資料。

2、風險防范? 國科發火〔2008〕172號第十五條 已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發生重大安全、質量事故的；

（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。

3、研發費用加計扣除

（一）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。（企業所得稅法第三十條）

（二）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 （實施條例第九十五條）

4、稅收規定《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》——國稅發〔2008〕116號（1）允許加計扣除的費用支出

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費和租賃費

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費

（七）勘探開發技術的現場試驗費

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